Правительство утвердило Национальную стратегию доходов на 2024−2030 годы (далее — Стратегия), которая должна стать ключевым элементом для укрепления экономики и финансовой системы в Украине.
Стратегию разработало Министерство финансов совместно с другими министерствами и ведомствами, при активном участии представителей бизнеса, а также по результатам проведенных консультаций с международными партнерами по развитию, в частности МВФ, Всемирного банка, ОЭСР, сообщает пресс-служба Министерства финансов.
Национальная стратегия доходов на 2024−2030 гг. предусматривает реформирование упрощенной системы налогообложения (ПСО) с сужением сферы ее применения путем исключения юридических лиц, введением предохранителей для уменьшения злоупотреблений, повышением порога регистрации плательщиков НДС и увеличением эффективных ставок налогов до уровня общего режима.
Документ, одобренный правительством, предусматривает объединение физлиц-предпринимателей (ФЛП) второй и третьей группы в одну группу в 2025—2027 гг., которая будет обязана уплачивать налог с объема полученного дохода на основе дифференцированной шкалы ставок.
«Эта шкала будет предусматривать минимальную ставку в размере 3% для торговой деятельности и содержать градацию ставок до 17% для ряда услуг (с целью поощрения добровольного перехода на общую систему налогообложения доходов физических лиц)», — говорится в Нацстратегии.
Шкала дифференцированных ставок для отдельных видов деятельности и услуг будет предусматривать постепенное их повышение в течение трех лет. Согласно стратегии, в рамках реформы ПСО в течение трехлетнего переходного периода ставки единого налога для юридических лиц третьей группы постепенно будут увеличиваться до уровня ставки налога на прибыль (18%), после чего юрлицам будет запрещено находиться на упрощенной системе налогообложения.
Кроме того будут сокращены виды деятельности, разрешенные для участия в первой группе ФОПов, за счет исключения высокомаржинальных видов бизнеса. Для таких физлиц будет отменен фиксированный размер налога и применен налог с фактически полученного дохода. При условии отказа от РРО/ПРРО предусматривается применение в переходном периоде максимальных ставок единого налога, предусмотренных для определенного вида деятельности после окончания переходного периода. Что касается объединенной второй группы, то здесь применение РРО/ПРРО будет обязательным.
Отмечается, что для фермерских хозяйств (физлиц), которые останутся в режиме четвертой группы ПСО, налогооблагаемая база будет расширена с введением налогообложения земли на основе ее массовой оценки. Реформой будут отменены исключения относительно возможности ведения хоздеятельности без обязанности осуществлять учет и документально подтверждать происхождение товаров, находящихся в реализации. Планируется, что такой учет будет максимально упрощенным, но обязательным, независимо от организационно-правовой формы и/или вида деятельности налогоплательщика.
Отмечается, что для начала реформы Госналогслужба (ГНС) должна осуществить некоторые меры в рамках реформы налогового администрирования в части обеспечения конфиденциальности и защиты данных в системах ГНС, в частности, через переход на аналитическую работу с обезличенными массивами данных (в частности, информации, полученной от налогоплательщиков и налоговых агентов) в 2024 году, что должно открыть налоговикам доступ к информации о банковских счетах.
В свою очередь, реформа УСН будет начата через год после выполнения вышеупомянутых пунктов реформы налогового администрирования.
Народный депутат Украины Ярослав Железняк в Telegram подвел итоги предстоящих изменений:
- Для юрлиц 3 и 4 группы — 3 года переходный период, когда ставка будет постепенно увеличиваться до обычного налога на прибыль. По завершению юрлица не смогут находиться на упрощенной системе.
- Для ФОПов 2 и 3 группы будет одна объединенная группа. Ставки будут разные в промежутке от 3% для торговли до 17% для некоторых услуг. Поднимать будут постепенно. Обязательный РРО (классический или программный).
- Для ФЛП 1 группы будет сокращен перечень видов деятельности, кроме того будет налог с полученного дохода, а не фиксированный.
- Для фермеров-физлиц 4 группы: для физлиц база налогообложения будет расширена со стартом налогообложения на основе массовой оценки земли.
- Регистрация и закрытие ФОПа будет автоматически с открытием/закрытием банковского счета. Без отдельной процедуры регистрации.
Также по анализу Forbes Нацстратегия предусматривает:
Пересмотр системы льгот НДС в соответствии с требованиями ЕС и гармонизация ставок до 2027 года. Стандартная ставка НДС не может быть ниже 15%. Исключения — две пониженные ставки (не ниже 5% и еще одна — менее 5%).
Повышение акцизов на алкогольные напитки (до 2028 года) и топливо и табачные изделия (до 2029-го) до минимальных ставок ЕС. Определение ставок налога на табачные изделия в евро. Ставки для алкоголя могут повышаться и в дальнейшем. Также Кабмин будет изучать возможность введения в 2027-м акциза на подслащенные сахаром напитки и внедрения автоматов по продаже табачных изделий (как инструмент борьбы с теневым рынком). Для алкоголя, табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, внедрят электронную систему мониторинга оборота продукции.
Комплексный пакет мер по налогообложению выбросов углерода. Нынешняя ставка составляет 30 грн за 1 т выбросов (в 2022-м — самый низкий уровень в ЕС). Точные параметры в стратегии не указаны.
Отмена всех повышающих и понижающих коэффициентов к ставкам ренты за пользование радиочастотным ресурсом для сотовой связи. Речь идет уже о 2024 году.
Налогообложение непредсказуемых доходов. Пока в планах только обсуждение принципов налогообложения сверхприбылей субъектов хозяйствования и оценка возможного влияния этой инициативы на будущую инвестпривлекательность Украины.
Обновлены налоги на недвижимость. Действующая система налогообложения недвижимого имущества базируется на площади объектов недвижимости, исходя из минимального размера заработной платы. «Более справедливой моделью может стать введение налогообложения недвижимого имущества, исходя из его оценочной стоимости», — отмечается в стратегии. Новая модель должна заработать не ранее 2027−2028 годов.
Старший экономист Центра экономической стратегии Юрий Гайдай отмечает в Facebook, что изменения будут вводить в 2025—2027 годах.
«В принципе, еще в 2021 году на основе количественного исследования упрощенки мы выпустили записку, где для уменьшения злоупотреблений ПСО рекомендовали обязательный НДС для торговли на упрощенке, переориентацию 1−2 групп на малый бизнес в конкретных видах деятельности и полную фискализацию 3-й группы.Шаги из Нацстратегии шире и иногда жестче, иногда дьявол может быть в деталях (прежде всего — в дифференцированных ставках, пороге для НДС, а также налоговом контроле через остатки на банковских счетах), но в целом это шаги в правильном направлении. К упрощенке, которая дает свободу и возможности роста для действительно малого бизнеса и перекрывает кислород для схематоза, что искажает конкурентную среду в стране», — подчеркнул эксперт.
- Минимальная зарплата. Каким будет повышение в 2024 году и на какие выплаты повлияет
- Пенсии зимой 2023−24: что изменится для украинцев и будут ли повышения и доплаты
- Пенсии, соцвыплаты, субсидии, тарифы: что изменится для украинцев зимой 2023−24
Ранее сообщалось, что доходы бюджета 2024 года увеличили на 22 млрд грн, теперь они составляют 1,768 трлн грн. Расходы бюджета — 3,35 трлн грн. Также в проекте закона указан прогноз по инфляции 9,7%, средний курс гривны за год прогнозируется на уровне 40,7 грн за доллар.
Заложены также внешние заимствования на 2024 год для государства — это 41 млрд долларов. С 1 января 2024 года прожиточный минимум увеличится до 2920 грн в месяц. Также установлена новая минимальная заработная плата с 1 января — 7100 грн, с 1 апреля — 8000 грн.
В Минфине заявили о рисках финансирования государственного бюджета в январе-феврале 2024 года.